De entre las distintas obligaciones administrativas que tiene un empresario como empleador, una de las más importantes es la de aplicar, comunicar y abonar correctamente las cotizaciones a la seguridad social de sus empleados. Aunque se trata de un concepto de uso común con el que todos estamos familiarizados por estar presente en todas las nóminas, no todos saben en qué consisten exactamente estas cotizaciones y cómo se aplican, por eso hoy te explicamos los conceptos básicos.  

¿Qué son las cotizaciones a la seguridad social?

Las cotizaciones a la seguridad social son aportaciones económicas obligatorias que realizan las empresas y trabajadores mediante el abono mensual de una cuota calculada según la aplicación de determinados tipos sobre una base salarial. Aunque tienen una estructura y naturaleza similares a las de un impuesto, no se consideran como tales porque están separadas del sistema tributario, es decir, no son recaudadas por Hacienda, y porque están destinadas a financiar un sistema de protección social que genera derechos específicos para el ciudadano.

Las cotizaciones a la seguridad social sufragan el derecho a la asistencia sanitaria, la prestación por incapacidad temporal, el permiso de maternidad y la baja por paternidad, la prestación por riesgo durante el embarazo, la prestación por incapacidad permanente, la jubilación, la pensión de viudedad y orfandad, la pensión en favor de familiares o las prestaciones por desempleo.

Si bien la mayoría de los trabajadores cotizan según el régimen general de la Seguridad Social, existen regímenes especiales como los del sector agrario, de los empleados del hogar, para la minería o los trabajadores del mar. Además, existe un régimen especial de trabajadores autónomos (RETA) cuyo nuevo sistema de cotización ya hemos explicado anteriormente y que se refiere a las propias cotizaciones del autónomo, no a las de sus empleados que deben cotizar según el régimen que les corresponda.

¿En qué consiste la base y los conceptos de cotización a la seguridad social?

En todos los casos, la base de cotización es la remuneración mensual bruta de un trabajador, es decir, el salario. Los tipos de cotización son los porcentajes que se aplican a la base para detraerlos del sueldo e ingresarlo a la seguridad social. Dentro de estas cotizaciones hay que diferenciar entre la cuota que aporta la empresa y la que aporta el trabajador, ya que el empresario ejerce como pagador, pero también como recaudador en nombre de sus empleados.

Las cotizaciones a la seguridad social se dividen en una serie de conceptos que cubren distintos aspectos de la protección social y que deben aparecer desglosados en las nóminas de los trabajadores:

• Contingencias comunes: Se trata de la partida más importante y está destinada a cubrir las bajas por enfermedad común y la jubilación del trabajador. Supone un 28,30% de la base de cotización del que la empresa paga un 23,60% y el trabajador un 4,70%.
• Contingencias profesionales: Es la parte que cubre lesiones, enfermedades o situaciones relacionadas directamente con la actividad profesional del trabajador, es decir, las determinadas como enfermedades profesionales (EP) o los accidentes de trabajo (AT). Esta cotización varía según el riesgo de la actividad realizada y depende del CNAE asignado a la actividad.
• Desempleo: Es el importe destinado a pagar las prestaciones por desempleo, el comúnmente llamado “paro”. El tipo de cotización es del 7,05%, del que el 5,5% será a cargo del empleador y el 1,55% corre a cargo del empleado.
• Fogasa: Una parte de las cotizaciones se destina al Fondo de Garantía Salarial (FOGASA), organismo público que vela por el pago de los salarios pendientes en casos de empresas en situación de insolvencia, suspensión de pagos, concurso de acreedores o quiebra. En este caso el tipo de cotización es de un 0,20% que corre completamente a cargo de la empresa.
• Formación: La partida destinada a financiar la formación profesional es, en el régimen general, de un 0,70% del que un 0,60% corresponde a la empresa y un 0,10% al trabajador, pero varía en los casos de contratos de formación o contratos en prácticas.
• Mecanismo de Equidad Intergeneracional (MEI): Se trata de un concepto que entró en vigor en 2023 como medida temporal de refuerzo del sistema de pensiones para compensar las diferencias de población entre generaciones. El porcentaje a aplicar aumenta cada año de manera que en 2026 la cotización es del 0,90%, del que un 0,75% lo asume la empresa y un 0,15% lo asume el trabajador.

¿Cómo se abonan las cotizaciones a la seguridad social?

Para poder realizar el abono de las cotizaciones a la Seguridad Social, el empresario con empleados a su cargo debe estar registrado con un código de cuenta de cotización (CCC) y tiene que dar de alta a cada empleado en el sistema antes de que empiece a trabajar.

Cada mes, en el momento de elaborar las nóminas, debe calcularse qué tipos de cotización corresponde pagar y retener por cada trabajador según su base de cotización y situación laboral y, a continuación, debe enviarse la información a la Seguridad Social mediante la plataforma habilitada para ello y con el fin de domiciliar el pago. Si no se cumplen los plazos, las sanciones automáticas son de un 10% de recargo si el retraso es de un mes o de un 20% si es superior.

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