Los primeros meses del año son ajetreados en términos administrativos para las empresas y profesionales autónomos y, por supuesto, para las asesorías fiscales. Tras el cierre contable del ejercicio llega el momento del cierre fiscal y el momento de presentar ante la Agencia Tributaria varios resúmenes anuales en forma de declaraciones informativas.

Las declaraciones informativas son aquellas que no implican el pago de tributos a Hacienda, sino información sobre el desarrollo de la actividad económica, y que tienen una doble función para la Administración: por una parte tienen un valor estadístico, y por otra y sobre todo, tienen una función de control acerca de los movimientos fiscales realizados por la empresa o el autónomo, o sus clientes y proveedores, que permite detectar incongruencias y fraudes.

En la actualidad, la Agencia Tributaria cuenta con más de 50 modelos para distintos tipos de declaraciones informativas para todo tipo de cuestiones, desde las operaciones realizadas por entidades inscritas en registros públicos (modelo 038) a la declaración de operaciones intracomunitarias (modelo 349). El momento y periodicidad de presentación de estas declaraciones informativas varía de un modelo a otro, pero dado que en muchos casos se trata de resúmenes anuales, muchos de estos modelos han de presentarse en los meses de enero y febrero, recopilando la información relativa al ejercicio recién terminado.

De entre todas las declaraciones informativas, alguna de las más conocidas es, por ejemplo, el modelo 347 de operaciones con terceras personas, que deben presentar todos los profesionales autónomos y empresas públicas o privadas para recoger las operaciones con clientes o proveedores superiores a 3005,06€ anuales.

También es muy común el modelo 190, establecido por la Agencia Tributaria para  resumir y/o ampliar la información relativa a las retenciones e ingresos a cuenta del IRPF, y que deben presentarlo todas las empresas y autónomos que hayan realizado pagos o retenciones a terceros, ya sean nóminas de trabajadores o pagos a proveedores, y que han debido liquidar a lo largo del año a través del modelo 111.

Por su parte, en el modelo 390 se recoge el cómputo total de compras y ventas sujetas a IVA durante todo el año, y deben presentarlo aquellos empresarios y profesionales que a lo largo del año han liquidado trimestralmente el IVA a través del modelo 303 de la Agencia Tributaria.

Aunque, como hemos dicho, las declaraciones informativas no tienen una liquidación económica asociada, no deben subestimarse, puesto que la dejación en la presentación conlleva sanciones para los infractores. En el caso del modelo 390, por ejemplo, el trabajador autónomo se enfrenta a multas de entre 300€ y 20.000€ si no presenta en plazo el resumen anual.  

Novedades en las declaraciones informativas en 2024

Casi cada año, la Agencia Tributaria retira o añade obligaciones en cuanto a las declaraciones informativas como resultado de los cambios en la normativa y procedimientos de control de la Hacienda pública. En 2024 las novedades en las declaraciones informativas incluyen la obligación de presentar nuevos modelos como los siguientes:

• Modelo 172 de “Declaración informativa sobre saldos en monedas virtuales” a presentar del 1 al 31 de enero.
• Modelo 173 de “Declaración informativa sobre operaciones con monedas virtuales” a presentar del 1 al 31 de enero.
• Modelo 721 de “Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero” a presentar del 1 de enero al 1 de abril.
• Modelo 281 de “Declaración informativa trimestral de operaciones de comercio de bienes corporales realizadas en la Zona Especial Canaria sin que las mercancías transiten por territorio canario” a presentar del 1 al 31 de enero.
• Modelo 379 de “Declaración informativa sobre pagos transfronterizos” a presentar el mes natural siguiente al correspondiente trimestre natural.

Además, los siguientes modelos se encuentran pendientes de aprobación y determinación de la fecha de presentación en 2024:

• Modelo 238 de “Declaración informativa para la comunicación de información por parte de operadores de plataformas”.
• Modelo 040 de “Declaración censal de alta, modificación y baja en el registro de operadores de plataforma extranjeros no cualificados y en el registro de otros operadores de plataforma obligados a comunicar información”.

Conocer todos los modelos de declaraciones informativas y quién está obligado a presentarlos es una labor compleja que a menudo escapa a los encargados de administración de las empresas y, sobre todo, a los profesionales autónomos. Por este motivo se hace imprescindible contar con la ayuda de asesores profesionales como el equipo de Asesoramiento Tributario de MOORE España, que no solo conoce el entramado de la normativa fiscal sino que además está atento a todas sus novedades para poder asesorar y realizar las presentaciones, en tiempo y forma, en nombre de sus clientes y así evitar cualquier tipo de sanción.