Con la llegada del mes de julio, las asesorías fiscales y contables finalizan la campaña de la declaración de la renta y se ponen manos a la obra con el siguiente punto clave del calendario fiscal: la declaración del impuesto de sociedades para todas aquellas empresas cuyo año fiscal coincide con el natural.

Una de las mayores ventajas de contar con un asesor fiscal para la elaboración y presentación de este tributo es no dejar escapar ni una sola de las deducciones disponibles para restar la cuota a pagar a la hacienda pública.

Para evitar confusiones vamos a empezar por diferenciar dos conceptos básicos:

• Los gastos deducibles son todos aquellos gastos necesarios para el desarrollo del negocio que la Agencia Tributaria permite descontar de los ingresos para calcular la base imponible del impuesto, es decir, la cantidad de beneficios sobre la que se van a aplicar los tipos impositivos.
• Por otra parte, las deducciones de la cuota se refieren a incentivos fiscales que reducen la cuota resultante del impuesto, es decir, una vez calculada la base imponible y la cantidad de impuestos a ingresar a las arcas del estado, se pueden aplicar estas deducciones para reducirla.

Aunque en ambos casos el resultado es la reducción de la carga fiscal, el objetivo es muy distinto: los gastos deducibles buscan obtener un cálculo justo de los beneficios de una compañía para aplicar los impuestos correspondientes, mientras que las deducciones de la cuota del impuesto de sociedades buscan incentivar comportamientos que benefician al conjunto de la sociedad mediante la reducción de la carga fiscal de las empresas. En este artículo nos vamos a centrar en las deducciones de la cuota. Te resumimos algunas de las principales:

Deducciones por inversión en I+D+i

Las deducciones por inversión en Investigación, Desarrollo e Innovación son de las más cuantiosas a la hora de reducir los impuestos. A menudo los pequeños empresarios creen que este concepto está limitado a las grandes corporaciones y sus abultados presupuestos tecnológicos, pero esto no es así, las deducciones por I+D+i pueden abarcar inversiones como:

• Mejorar los procesos de producción de la compañía de forma significativa para hacerlos más eficientes o sostenibles.
• Diseñar un nuevo producto tecnológico que no existe en el mercado.
• Desarrollar un software o herramienta digital propia.
• Invertir en investigaciones científicas relacionadas con la actividad de la empresa.

La deducción por I+D+i puede alcanzar entre un 25% y un 42% de los gastos de inversión según el proyecto, o un 17% por gastos de personal cualificado involucrado en el proyecto de investigación.

Eso sí, para que la deducción sea aceptada, las inversiones en I+D+i deben estar convenientemente documentadas, en algunos casos incluso certificadas, y, dependiendo del sector y el tamaño de la empresa, puede requerirse una inversión mínima. 

Deducciones por creación de empleo

Los incentivos para la creación de empleo suponen uno de los grandes beneficios para las pymes y se traducen en deducciones de la cuota como las siguientes:

• Contratación de trabajadores con discapacidad: deducción de entre 9.000€ y 12.000€ según el grado de discapacidad del empleado.
• Contratación de desempleados que reciben prestación por desempleo en empresas con menos de 50 trabajadores: deducción equivalente al 50% de la prestación por desempleo restante al contratar indefinidamente, hasta un límite de 12 mensualidades.
• Contratación del primer trabajador de la empresa si es menor de 30 años: deducción de 3.000 euros, condicionado al mantenimiento de la relación laboral durante al menos 3 años.

Deducciones por planes de pensiones de empleo

Otro de los aspectos que se busca incentivar con deducciones en la cuota del impuesto de sociedades es el de complementar el sistema público de pensiones con planes privados vinculados a las empresas.

Así, aquellas compañías que contribuyan a sistemas de previsión social empresarial de sus trabajadores podrán deducir su coste como gasto, reduciendo la base imponible del impuesto, pero también podrán deducir hasta el 10% de lo aportado en la cuota íntegra del impuesto.

Deducciones por donaciones y mecenazgo

Las deducciones por donaciones y mecenazgo en el impuesto sobre sociedades son incentivos fiscales para que las empresas financien actividades de interés general. De esta manera, si la empresa colabora con alguna ONG, fundación o asociación de utilidad pública, podrá deducir un 40% de lo donado o el 50% si se trata de donaciones recurrentes.

Eso sí, existen ciertos límites en cuanto a las cantidades deducibles y es imprescindible que la entidad que recibe el donativo esté acogida al régimen de la Ley 49/2002 de mecenazgo.

No debe confundirse el mecenazgo con el patrocinio, es decir, aquellos casos en los que se realiza una aportación a una entidad a cambio de vincular la imagen de marca. Y es que los patrocinios se consideran gasto deducible, pero no dan derecho a una deducción posterior en la cuota del impuesto de sociedades.

Otras deducciones del impuesto de sociedades

Además de las mencionadas, existen deducciones por las inversiones en sectores concretos, como las producciones cinematográficas y los espectáculos, o en regiones específicas como la deducción por inversión en activos fijos en Canarias. Además, los regímenes forales de País Vasco y Navarra mantienen incentivos en forma de deducciones en la cuota del impuesto de sociedades por inversiones en instalaciones o equipos destinados a la protección del medioambiente como pueden ser instalaciones de reciclaje, de optimización de consumo de agua o de reducción de la contaminación.

Los profesionales del área de Asesoramiento Tributario de MOORE España están especializadas en la cumplimentación y tramitación de tributos como el impuesto de sociedades con todas las garantías, pero también asesoran a sus clientes a lo largo del ejercicio para realizar una planificación fiscal capaz de reducir la carga impositiva aprovechando todas las deducciones disponibles en función de las características de cada empresa.