¿Sabes qué son los impuestos especiales? ¿Tienes idea de cuántos hay y cómo pueden afectar a tu empresa? En artículos anteriores de este blog hemos explicado los aspectos básicos de los impuestos más comunes, como pueden ser el IRPF, el IVA o el Impuesto de Sociedades, pero también es necesario hacer hincapié en esos impuestos especiales que no son tan conocidos o que pueden resultar ajenos por pensar que solo aplican a grandes empresas o sectores muy limitados.

¿Qué son los impuestos especiales?

Se denominan impuestos especiales a aquellos tributos indirectos que gravan la fabricación, importación y consumo de bienes específicos, a menudo con el fin de compensar el coste que suponen para la sociedad por sus perjuicios sobre la salud o el medioambiente.

La Ley 38/192, de 28 de diciembre, de impuestos especiales recoge los tributos “tradicionales” que entran en esta categoría y que se refieren a los siguientes productos:

• ¿Qué son los impuestos especiales sobre el alcohol y el tabaco?
  • Son tal vez los impuestos especiales más conocidos y gravan la fabricación, importación o introducción de bebidas alcohólicas y labores del tabaco (es decir, todos los productos derivados del tabaco como cigarrillos, puros o picadura de liar).
  • Se trata de un impuesto que busca recaudar fondos para compensar el coste sanitario que producen estos productos nocivos, pero también busca desincentivar su consumo, por eso, aunque el impuesto ha de ser liquidado por el fabricante, está obligado por ley a repercutirlo en el precio final al consumidor. 
• ¿Qué es el impuesto especial sobrehidrocarburos?
  • Es el tributo sobre la fabricación, importación o introducción de productos derivados del petróleo para su uso como combustible, es decir, grava la gasolina, el diésel, el gas natural, el fuelóleo, el butano o el propano.
  • En este caso el tipo impositivo no se aplica mediante un porcentaje sino una cantidad fija por unidad de medida y también debe ser abonado, por ley, por el consumidor final, aunque es recaudado por el vendedor.
  • Este impuesto ha sido reducido recientemente hasta el nivel mínimo permitido por la directiva europea en los productos más consumidos, como son el gasóleo y la gasolina sin plomo, para compensar el incremento de precios provocado por la guerra en Irán.  
• ¿Qué es el impuesto especial detransporte?
  • Se trata del impuesto indirecto que grava la primera matriculación de un vehículo en nuestro país, ya sean coches, motocicletas, embarcaciones de recreo o aeronaves.
  • El responsable del pago es el consumidor final y el tipo impositivo varía según las emisiones de dióxido de carbono del vehículo y llegan a la exención del impuesto en el caso de los vehículos eléctricos. También están exentos los vehículos para personas con discapacidad, o los taxis y coches de autoescuela.
• ¿Qué es el impuesto especial sobre laelectricidad?
  • En este caso se trata de un impuesto que no grava la fabricación o generación de energía, sino el consumo y por tanto es abonado por el consumidor final, aunque recaudado por la compañía eléctrica.
  • Para su cálculo se aplica un porcentaje sobre el coste de la potencia y sobre la energía consumida, y existen exenciones y reducciones para sectores específicos como pueden ser el agrario o las empresas electrointensivas.
• ¿Qué es el impuesto especial sobre el carbón?
  • Grava la puesta a consumo de productos de carbón (hulla, antracita, lignito y coque).
  • Debe ser abonado por los productores o importadores y trasladado al consumidor final en el precio según el poder energético del producto.

A estos impuestos especiales se han añadido otros tributos más recientes de carácter medioambiental que se rigen por otras leyes:

• ¿Qué es el impuesto sobre los envases de plástico no reutilizables?
  • Es el impuesto que grava con 0,45€ por kilo a los fabricantes, importadores y adquirentes de envases no reutilizables, ya sean los envases que contienen los productos fabricados o importados o envases vacíos para distribuir los propios productos.
  • Está regulado por la reciente Ley 07/2022 de residuos y suelos contaminados para una economía circular.
• ¿Qué es el impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos?
  • Es un tributo que grava a cualquier empresa por el desecho de sus residuos en vertederos o para su incineración, aplicando una cuota variable según el tipo de residuo.
  • Está regulado también por la Ley 07/2022.
• ¿Qué es el impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero?
  • Es la tasa que grava la fabricación, importación o adquisición intracomunitaria de los gases utilizados para sistemas de refrigeración con el fin de desincentivarlos.
  • Está regulado por las leyes 16/2013 y 14/2022.

¿A quién afectan los impuestos especiales y medioambientales?

Al contrario de lo que muchos puedan pensar, los impuestos especiales no afectan únicamente a las grandes petroleras, compañías eléctricas o tabaqueras, sino que son muchas las pequeñas y medianas empresas o profesionales autónomos los que deben presentar y abonar las declaraciones correspondientes a los impuestos especiales como, por ejemplo, los siguientes:

• Las bodegas y destilerías, los fabricantes de cerveza artesanal o los negocios de hostelería o distribución que importan bebidas alcohólicas a España.
• Los concesionarios y en general cualquier comercializador de vehículos encargado de la gestión del impuesto de circulación.
• Los transportistas.
• Las empresas con depósitos de combustible propio para sus vehículos.
• Los fabricantes de envases de plástico.
• Cualquier empresa de alimentación o retail que importe productos envasados en plástico o recipientes de plástico para envasar sus productos.
• Empresas agrarias o electrointensivas que puedan solicitar deducciones del impuesto sobre electricidad.
• Gestores de residuos.
• Cualquier empresa cuyo desecho de residuos implique el depósito en vertederos o la incineración.

En resumen, si una empresa fabrica, importa o utiliza plásticos, alcohol, energía de forma intensiva o gases de refrigeración, la gestión de impuestos especiales no es opcional. Cualquier error u omisión en la presentación de los correspondientes modelos de la Agencia Tributaria o en el sistema de Suministro Inmediato de Información de Libros Contables de Impuestos Especiales (SILICIE) puede derivar en sanciones graves. 

Para la declaración de estos impuestos, como para cualquier tributo que genera dificultades de interpretación y cargas administrativas, es conveniente contar con la ayuda de profesionales expertos como el equipo de Asesoramiento Tributario de MOORE España, que cuenta con una gran experiencia y el conocimiento de todas las novedades en materia fiscal para asesorar a sus clientes de la mejor manera.